全資子公司股權轉(zhuǎn)讓的稅務處理

全資子公司股權轉(zhuǎn)讓涉及的稅務處理主要包括印花稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅的繳納。以下是詳細的解釋和計算方法。

印花稅

股權轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生時，需要按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)按合同金額萬分之五繳納印花稅。同一應稅憑證兩方或兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，各方都應就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

個人所得稅

個人股東轉(zhuǎn)讓股權應就增值部分按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。計算公式為：應納稅所得額 = 股權轉(zhuǎn)讓價 - 股權計稅成本 - 與股權轉(zhuǎn)讓相關的印花稅等稅費。個人所得稅的稅率為20%。

注意事項

對于申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定。

企業(yè)所得稅

企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權，還需要申報繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權取得的收入屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應當就股權轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

辦理流程

簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議：交易雙方進行洽談、對交易的事項進行初步確定，并簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

取得股東同意：通知各個股東，取得半數(shù)股東同意轉(zhuǎn)讓證明，以及其他股東放棄優(yōu)先購買權證明。

修改章程和相關文件：子公司簽署新的股東會決議、修改章程（可以由子公司做）。

變更登記：新股東將協(xié)議規(guī)定的股權轉(zhuǎn)讓款打入子公司，子公司轉(zhuǎn)給目標公司。如果協(xié)議決定私下交割，也可以由新股東直接將款項打入目標公司。

全資子公司股權轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅、個人所得稅和企業(yè)所得稅。具體的操作流程包括簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議、取得股東同意、修改章程和相關文件以及變更登記。在辦理過程中，需要注意各種稅項的具體計算和個人所得稅的稅率應用。如果有任何疑問，建議咨詢專業(yè)的稅務顧問或律師。