股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的涉稅問題有哪些

問題一、企業(yè)股權(quán)投資差額調(diào)整所得稅如何處理?

答：明確的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資差額所得稅處理問題的批復(fù)的通知》(國稅函[1999]554號)明確規(guī)定，企業(yè)為取得另一企業(yè)的股權(quán)怎么支付的所有的代價，屬股權(quán)投資支出，不敢沖減投資企業(yè)的當(dāng)期費用，也不得擅入按照計提折舊或攤銷分期計入投資企業(yè)的費用，應(yīng)才是股權(quán)投資的計稅成本，待將來撤回股權(quán)或收了投資時，用以換算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或投資收益。即稅法明文規(guī)定不去確認任何一點而長期股權(quán)投資的公允價值與按持股比例計算的占被投資單位所有者權(quán)益份額不同而再產(chǎn)生的股權(quán)投資差額。如企業(yè)在會計上按結(jié)構(gòu)權(quán)益法核算長期股權(quán)投資成本，其有一種的股權(quán)投資差額的借方余額，在按會計制度及去相關(guān)準(zhǔn)則。

問題二、企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按什么貼印花?

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》明確規(guī)定，股份制試點企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因可以購買、繼承、贈予所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時證券市場當(dāng)日實際銷售價格計算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按千分之一的稅率需要繳納印花稅。(注：此稅率屬于后提高的，印花稅稅目稅率表上完全沒有的稅率。自2001年11月16日起，由4‰中改2‰征收，2005年1月24日起變動為1‰，除了A股和B股。)

問題三、企業(yè)應(yīng)何時去確認轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益?

答：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的確認，應(yīng)常規(guī)與轉(zhuǎn)讓別的資產(chǎn)相一致的原則，即，以被轉(zhuǎn)讓后的股權(quán)的所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上早就需要轉(zhuǎn)移給購買方，而且相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能倒灌企業(yè)為標(biāo)志。在會計實務(wù)中，只有一當(dāng)嚴(yán)密保護咨詢各方權(quán)益的全部條件均能滿足時，才能去確認股權(quán)變更收益。那些條件以及：收購協(xié)議已獲股東大會(或股東會)審核批準(zhǔn)通過;與去購買方已去辦理必要的財產(chǎn)交接手續(xù);已取得購買價款的大部分(一般應(yīng)最多50%);企業(yè)已不能再從所持的股權(quán)中我得到利益和承擔(dān)風(fēng)險等。值得注意的是，如果不是無關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)過國家當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)，則股權(quán)交易收益僅有在滿足的條件上述條件而且全面的勝利國家有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件時才能確認。

問題四、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的企業(yè)所得稅如何處理?

答：(1)據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)文件的規(guī)定：

①企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收起、轉(zhuǎn)讓或清算如何處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)原屬企業(yè)的應(yīng)納稅所得，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定繳交企業(yè)所得稅。

被投資企業(yè)對投資方的分配申請支付額，如果將近被投資企業(yè)的12個自然月未分配利潤和可累計盈余公積金而低的投資方的投資成本的，更視投資回收，應(yīng)沖減投資成本;將近投資成本的部分，斥之投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)原屬企業(yè)的應(yīng)納稅所得，按照法律規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

②被投資企業(yè)突然發(fā)生的經(jīng)營出現(xiàn)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)增強;投資方企業(yè)再不按照減低其投資成本，也豈能去確認投資損失。

③企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算如何處置股權(quán)投資而發(fā)生了什么的股權(quán)投資損失，可以不在稅前扣除，但每一納稅年度直接扣除的股權(quán)投資損失，豈能將近當(dāng)年基于的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，達到部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)直接扣除。

(2)企業(yè)不可能發(fā)生凡條件《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]119號)暫不最后確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)橫向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并和分立等改組業(yè)務(wù)中，拿到補價或非股權(quán)申請支付額的企業(yè)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)讓或處置資產(chǎn)中中有的與補價或非股權(quán)申請支付額相隨機的增值，去確認為當(dāng)期應(yīng)納稅所得。

(3)企業(yè)突然發(fā)生凡符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)第四條第2款法律規(guī)定轉(zhuǎn)讓手續(xù)企業(yè)暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的整體資產(chǎn)改組，給予企業(yè)拿到的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，是可以按評估去確認價值判斷，不不需要并且納稅調(diào)整。

(4)企業(yè)為合并而回購本公司股，回購價格與發(fā)行價格之間的差額，都屬于企業(yè)權(quán)益的增減變化，屬于法律資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，豈能從應(yīng)納稅所得中扣取，也不管理費用應(yīng)納稅所得。

問題五、企業(yè)接受股權(quán)重組后如何進行稅務(wù)處理?

答：股權(quán)拆分重組是指股份制企業(yè)的股東(投資者)或股東所屬的股份發(fā)生進行變更。股權(quán)重組比較多以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資擴股兩種形式。股權(quán)收購是指企業(yè)的股東將其手中掌握的股權(quán)或股份，部分或全部轉(zhuǎn)讓手續(xù)給他人。增資擴股是指企業(yè)向社會募集基金股份、發(fā)行股票、新股東投資入股或原股東增強投資擴大股權(quán)，最終達到增加企業(yè)的資本金。股權(quán)重組后一般何消經(jīng)清算程序，其債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，在股權(quán)重組合并后繼續(xù)比較有效。企業(yè)股權(quán)拆分重組后，無關(guān)稅務(wù)事項按規(guī)定如何處理。

股票發(fā)行溢價是企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收稅費企業(yè)所得稅，企業(yè)清算時，亦不管理費用公司清算所得。企業(yè)股權(quán)資產(chǎn)重組后的大項資產(chǎn)，在繳企業(yè)所得稅時，肯定不能以企業(yè)為實現(xiàn)程序股權(quán)重組而對關(guān)聯(lián)資產(chǎn)等接受評估的價值計價標(biāo)準(zhǔn)并固定資產(chǎn)，應(yīng)按股權(quán)資產(chǎn)重組前企業(yè)資產(chǎn)的賬面歷史成本計價和攤銷。凡股權(quán)重組后后的企業(yè)在會計損益核算中，按評估價決定了或是資產(chǎn)賬面價值并據(jù)此固定資產(chǎn)的折舊的，應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時參與調(diào)整，多計部分豈能在稅前抵扣。企業(yè)在股權(quán)重組后前并未阻一阻的經(jīng)營虧損，可在稅法相關(guān)規(guī)定的虧損修補年限的剩余期限內(nèi)，在股權(quán)資產(chǎn)重組后延續(xù)它修補。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的收益，應(yīng)依規(guī)定計算出交納企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的損失，可在其當(dāng)期應(yīng)納稅額中補足。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益或損失=股權(quán)變更價-股權(quán)成本價股權(quán)交易價是指股權(quán)變更人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所另收的除了現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或是權(quán)益等形式的金額;如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后清償?shù)母黜椈鸬裙蓶|留存收益的，股權(quán)交易人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額(以不超過被持股企業(yè)賬面分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實有金額起算)，一類該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額，不計為轉(zhuǎn)讓股權(quán)價。股權(quán)成本價是指股東(投資者)想投資投資入股時向企業(yè)換算交付的出資金額，或收購該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人求實際直接支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價金額。

公司分立股東有變更需要交稅嗎

如股權(quán)收購方是個人，需要繳交個人所得稅。需要繳納標(biāo)準(zhǔn)：按照轉(zhuǎn)讓成交價減去當(dāng)初出資價和費用，聽從此差額20%繳納個人所得稅。對于股權(quán)受讓方不必須繳稅。《中華人民共和國 個人所得稅法 》第二條a選項事故處理費個人所得，應(yīng)繳交個人所得稅：（一）工資、工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）紅利所得。居民個人得到前款第一項至第四項所得（200元以內(nèi)稱綜合類所得），按納稅年度不合并計算個人所得稅；非居民個人拿到前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人提出前款第五項至第九項所得，依照常理本法規(guī)定分別算出個人所得稅。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)怎么辦理

1、招開原股東會決議，需全體股東簽字或蓋章；

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書，不需要對外轉(zhuǎn)讓雙方簽字或蓋章；

3、《公司變更登記申請書》，需由公司法定代表人簽字、公章；

4、重新指定代表人或者委托貞潔戒人的身份證附件和簽字這些《指定代表或共同委托代理人的證明》。

股權(quán)收購需要哪些材料

1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正、副本原件；

2、新的股東資格證明的復(fù)印件；

3、公司章程的修正案，必須公司單位蓋章；

4、經(jīng)辦人的身份證明，如由做代理登記機構(gòu)代理還需遞交該機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件一份，并寫清楚與原件一致加蓋公章；

5、《公司變更登記申請書》，需由公司法定代表人簽字；

6、如是向公司其他的人張股權(quán)還需提交股東會上決議的原件；

7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

8、涉及到法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院法律規(guī)定的股權(quán)變更就需要要通過審批，還要將批準(zhǔn)文件重新提交到相關(guān)部門。